Definition:
Investement in debt securities not classifed as trading securities or helding to Maturity securities
=> 오직 팔려는 목적, 오직 만기까지 가지고 있을목적이 아니라면 AFS 로 분류 가능. 쉽게 말해 팔수도 있고, 만기까지 보유할수도 있다. ( 실무에서 AFS 의 회계 처리가 많다고 한다.) _ 매도가능 금융자산.
Subsequent Measurement (후속측정)_F/S 마감에 어떻게 숫자를 만들거니?
be measured subsequently at Fair Value in F/S. Unrealised holding gain and losses for AFS should be excluded from earning,( which means not including in Net Income) and reported in OCI.
=>WHY? Unrealised gain 인데, 주주들한테 배당을 줄순 없으니 OCI 에 포함한다.
난요즘 AIRbnb 주식을 샀으니.. 한번 배운걸로 드려다 본다..
Airbnb 2020 financial Statement
다행히 AIRbnb 에서 ASSET: Marketable securilies 보유량이 좀 있다. BS 금액은 앞서 말한것과 같이 FV를 후속측정하여 아래와 같이 숫자가 나왔을것 이다. AFS 로 보유 하고 있고 Unrealised gain 또는 Loss 가 발생하였다면( 당연히 발생했겟지 ㅋㅋ), Income statement 의 OCI 를 확인 한다면 관련 하여 투자 해서 벌었는지 ...비록 unrealised 이긴하지만..
그리고 Equity 사이드를 보면, 아마 AFS 관련 하여 누적된 OCI 인 AOCI 에 관련 comprehesive statement 에서 타고 들어온 금액 이 있을것이다. 2,639K 에 이번에 벌었는 미실현 손실또는 이익이 있을 것이다.
뜨둔 역시 , 아래 Airbnb 관련 하려 12K 이윤 봤구나!!! 장하닼ㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋㅋ 작고 소중해ㅎ
앞서 말한것과 같이 해당 금액은 Balance Sheet 에 AOCI 녹여져 있을것이다.
위와 같이 큰 와꾸를 보면 이렇다.
AFS 는 Current Or Not-Current 로 분류가 가능하다. 만기일에 처분 예정일 따라 분류 가능하다. Airbnb 경우 소유 하고 있는 Market securlities 가 all highly liquid 한 investment 인점을 고려 하였을때, 모두 ST investment (current)로 classified 되어 있다.
물론 안에 복잡하고 FV 하고 PV 해서 등등 히스토리가 있지만, 이렇게 와꾸를 보고 본격적인 회계를 한번 확인 해보자.
| Example -3 | ||||
| purchase debt investment for $100 as AFS, Market valus : | ||||
| 2021.12.31 | 120 | |||
| 2022.12.31 | 150 | |||
| sold 2023 | 160 | |||